L’amortissement dégressif est une méthode de comptabilisation des immobilisations qui permet aux entreprises de déduire une grande partie de la valeur des actifs au cours des premières années d’utilisation. Cette technique est particulièrement intéressante pour les biens à obsolescence rapide ou dont la valeur diminue rapidement. Dans cet article, nous allons explorer la définition, le calcul et un exemple d’amortissement dégressif pour mieux comprendre son fonctionnement.
Définition de l’amortissement dégressif
L’amortissement dégressif est un mode d’amortissement accéléré applicable sur certains biens utilisés par les entreprises. Ce type d’amortissement permet de répartir les charges d’amortissement de manière croissante en fonction de l’utilisation du bien. Ainsi, les annuités d’amortissement sont plus élevées au début de la période et diminuent progressivement avec le temps.
Cette méthode convient particulièrement aux biens dont la valeur décroit rapidement en raison de facteurs tels que l’obsolescence technologique, l’usure ou encore les changements du marché. En optant pour l’amortissement dégressif, les entreprises peuvent ainsi récupérer un montant plus important des coûts de leurs investissements dès les premières années d’utilisation, ce qui peut leur donner un avantage financier significatif.
Calcul de l’amortissement dégressif
Pour calculer l’amortissement dégressif, il faut suivre deux étapes principales :
1. Détermination du taux d’amortissement dégressif
Le taux d’amortissement dégressif est basé sur le taux linéaire, c’est-à-dire le taux d’amortissement qui répartit la valeur de l’actif de manière égale sur sa durée de vie. Pour obtenir le taux dégressif, il suffit de multiplier le taux linéaire par un coefficient généralement fixé à 2 ou 1,5 selon l’application.
Voici une formule simple pour calculer le taux d’amortissement dégressif :
Taux d’amortissement dégressif = Taux d’amortissement linéaire × Coefficient
Il convient de noter que le taux d’amortissement dégressif ne doit pas dépasser les limites légales prévues par la réglementation en vigueur.
2. Répartition des annuités d’amortissement dégressif
Une fois le taux d’amortissement dégressif déterminé, il faut répartir les charges d’amortissement sur la durée de vie du bien de manière décroissante. Pour ce faire, on applique le taux d’amortissement dégressif à la valeur résiduelle (valeur non amortie) de l’actif chaque année, jusqu’à ce que celle-ci atteigne zéro ou la valeur de cession du bien.
Annuité d’amortissement dégressif = Valeur résiduelle × Taux d’amortissement dégressif
Dans certains cas, alors que l’amortissement dégressif permet d’accélérer les charges au début de la période, il peut être plus avantageux de passer à l’amortissement linéaire à une certaine date pour optimiser la répartition des charges. La législation en vigueur offre généralement cette possibilité aux entreprises.
Exemple d’amortissement dégressif
Prenons un exemple concret pour illustrer le calcul et l’application de l’amortissement dégressif :
Une entreprise décide d’acquérir un matériel informatique pour un coût de 12 000€. Ce bien a une durée de vie estimée à 4 ans et une valeur de cession prévue de 1 000€. Dans ce cas, le taux d’amortissement linéaire est de 25% (100% divisés par 4 ans).
Avec un coefficient de 2 pour l’amortissement dégressif, le taux d’amortissement dégressif est de 50%. On applique ensuite ce taux à la valeur résiduelle du bien chaque année :
- 1ère année : 12 000 € × 50% = 6 000 € d’amortissement
- 2ème année : (12 000 € – 6 000 €) × 50% = 3 000 € d’amortissement
- 3ème année : (12 000 € – 6 000 € – 3 000 €) × 50% = 1 500 € d’amortissement
- 4ème année : (12 000 € – 6 000 € – 3 000 € – 1 500 €) × 50% = 750 € d’amortissement
Au total, l’entreprise aura alors amorti 11 250€ du coût de son matériel informatique en utilisant la méthode de l’amortissement dégressif.
Avantages et inconvénients de l’amortissement dégressif
L’utilisation de l’amortissement dégressif présente plusieurs avantages :
- elle permet de récupérer rapidement une partie importante de la valeur de l’actif au début de sa durée de vie, ce qui peut avoir un impact positif sur le cash-flow ou les résultats financiers de l’entreprise.
- elle reflète mieux la réalité économique pour les entreprises dont les biens sont sujets à une obsolescence rapide.
Cependant, elle présente également quelques inconvénients :
- les charges d’amortissement élevées au début représentent une charge fiscale plus importante que l’amortissement linéaire dans les premières années d’utilisation, ce qui peut impacter la trésorerie.
- la complexité des calculs et le passage éventuel entre l’amortissement dégressif et linéaire peuvent rendre la gestion comptable plus difficile à gérer.
En définitive, l’amortissement dégressif est une technique intéressante pour les entreprises souhaitant accélérer la répartition des charges d’amortissement de leurs immobilisations. Avant de choisir cette méthode, il est recommandé de bien peser ses avantages et inconvénients, ainsi que d’analyser la situation spécifique de l’entreprise et des biens concernés.
